Deler et norsk aksjeselskap ut utbytte til en aksjonær i utlandet, må selskapet som hovedregel trekke kildeskatt. Reglene avhenger av hvem aksjonæren er og hvor vedkommende hører hjemme.
Denne artikkelen forklarer hva kildeskatt på utbytte er, hvilken sats som gjelder, og når den reduseres eller bortfaller.
Hva er kildeskatt på utbytte?
Utenlandske aksjonærer som mottar utbytte fra norske selskap er begrenset skattepliktige til Norge. Det norske selskapet som deler ut utbyttet, plikter å trekke kildeskatt med 25 prosent av utbyttet og betale det inn til staten. Dette gjelder med mindre satsen er redusert etter skatteavtale eller utbyttet er fritatt.
Reduksjon ved skatteavtale
For aksjonærer som er bosatt eller hjemmehørende i et land Norge har skatteavtale med, er satsen ofte redusert – typisk til 15 prosent eller lavere. For at den reduserte satsen skal kunne brukes ved utdelingen, må aksjonæren dokumentere hvor vedkommende er skattemessig hjemmehørende og at vedkommende er den reelle eieren.
Fritak for selskap i EØS
Selskapsaksjonærer som er hjemmehørende i EØS kan ha krav på fullt fritak for kildeskatt etter fritaksmetoden. Vilkåret er at selskapet tilsvarer en norsk selskapsform som omfattes av fritaksmetoden, og at det er reelt etablert og driver reell økonomisk aktivitet i et EØS-land. Personlige aksjonærer bosatt i EØS har krav på fradrag for skjerming i utbyttet.
Hva hvis det trekkes for mye?
Blir det trukket mer kildeskatt enn aksjonæren skal betale etter skatteavtalen eller fritaksmetoden, kan aksjonæren søke om å få det overskytende refundert fra Skatteetaten. Det er derfor viktig å ha dokumentasjonen i orden.
Relaterte guider du kanskje vil lese:
Oppsummering
Utbytte fra norske AS til utenlandske aksjonærer utløser kildeskatt på 25 prosent, som selskapet trekker og betaler inn. Satsen reduseres ofte til 15 prosent eller lavere ved skatteavtale, forutsatt dokumentasjon. Selskapsaksjonærer reelt etablert i EØS kan få fullt fritak etter fritaksmetoden. Er det trukket for mye, kan aksjonæren søke refusjon. Uansett må selskapet rapportere riktig – og levere sin skattemelding.