Fradrag i skattemeldingen for aksjeselskap: Hva kan du trekke fra?

Fradrag i skattemeldingen kan redusere skatten aksjeselskapet ditt betaler. Men det er viktig å kjenne reglene for hva som er fradragsberettiget og hva som ikke er det. Her gir vi en oversikt over de vanligste fradragene for aksjeselskaper, inkludert holdingselskaper og inaktive selskaper.

Grunnprinsippet for fradrag

Skatteloven har et grunnleggende prinsipp for fradrag: kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt, er fradragsberettiget. Dette kalles ofte tilknytningskravet.

I praksis betyr dette at kostnaden må ha en klar forbindelse til selskapets inntektsskapende aktivitet. Personlige kostnader eller utgifter som ikke har noe med virksomheten å gjøre, gir ikke rett til fradrag.

Vanlige fradrag for aksjeselskaper

For selskaper med aktiv drift er det en rekke kostnader som normalt er fradragsberettiget:

• Lønnskostnader: lønn, feriepenger, arbeidsgiveravgift og pensjonskostnader

• Husleie og lokalkostnader: leie av kontor, strøm, renhold

• Kontorutstyr og rekvisita: datamaskiner, programvare, kontorrekvisita under 30 000 kr

• Forsikringer: ansvarsforsikring, innboforsikring for kontoret

• Faglige kostnader: kurs, faglitteratur, medlemskap i bransjeorganisasjoner

• Reisekostnader: tjenestereiser som er nødvendige for virksomheten

• Regnskaps- og revisjonskostnader: honorar til regnskapsfører, revisor og lignende tjenester

• Bankgebyrer og rentekostnader: gebyrer på bedriftskonto og renter på lån

Avskrivninger på driftsmidler

Driftsmidler med en kostpris på 30 000 kroner eller mer og en levetid på minst tre år kan ikke trekkes fra i sin helhet det året de kjøpes. I stedet skal de avskrives over tid gjennom saldoavskrivning.

Driftsmidlene plasseres i ulike saldogrupper med forskjellige avskrivningssatser. For eksempel avskrives kontormaskiner og lignende med inntil 30 prosent per år, mens personbiler avskrives med inntil 24 prosent.

Driftsmidler under 30 000 kroner kan derimot fradragsføres direkte i anskaffelsesåret.

Fradrag for holdingselskaper og inaktive selskaper

Holdingselskaper har typisk begrenset aktivitet, og dermed færre fradragsmuligheter. De vanligste fradragene for et holdingselskap er:

• Bankgebyrer på bedriftskonto

• Regnskapshonorar og kostnader til skattemeldingen

• Småutgifter til administrasjon, som domene eller postboksleie

For helt inaktive aksjeselskaper, altså selskaper uten noen form for drift, finnes det svært få fradrag. Bankkontokostnader og regnskapshonorar er typisk det eneste. Kostnaden for å levere skattemeldingen gjennom Innoro (899 kr) er også fradragsberettiget som en regnskapskostnad.

Tap på fordringer

Dersom selskapet har utestående fordringer som ikke lar seg inndrive, kan tapet være fradragsberettiget. Kravet er at tapet er endelig konstatert, noe som innebærer at det er gjort rimelige innfordringstiltak.

For holdingselskaper som har lånt penger til datterselskaper, kan tap på slike fordringer i noen tilfeller fradragsføres, men reglene her er strenge og må vurderes konkret.

Hva er ikke fradragsberettiget

Ikke alle kostnader gir rett til fradrag. Her er noen vanlige eksempler på utgifter som ikke kan trekkes fra:

• Tvangsmulkt og bøter: overtredelsesgebyrer fra offentlige myndigheter er aldri fradragsberettiget

• Personlige kostnader: utgifter som ikke har tilknytning til selskapets virksomhet

• Representasjon utover grensene: kostnader til representasjon har strenge begrensninger, og fradragsretten er i praksis svært begrenset for selskaper

• Gaver uten tilknytning: gaver som ikke har direkte tilknytning til inntektserverv

Praktiske scenarioer

Scenario 1: Holdingselskap med minimal aktivitet. Et holdingselskap som kun eier aksjer i et driftsselskap har kanskje bare to–tre kostnadsposter i løpet av året: bankgebyrer på noen hundre kroner, regnskapshonorar, og kanskje et domene. Totalt utgjør fradragene gjerne noen tusen kroner.

Scenario 2: Lite driftsselskap med 5–10 kostnadsposter. Et aktivt aksjeselskap med en ansatt og kontorleie vil typisk ha fradrag for lønn, husleie, forsikring, kontorrekvisita, telefon, internett, programvare og regnskapskostnader. Summen av fradragene kan utgjøre en vesentlig del av omsetningen, og det er viktig at alt føres korrekt i skattemeldingen.

Uansett om selskapet ditt er aktivt eller hvilende, sørger Innoro for at skattemeldingen blir riktig utfylt med de fradragene du har krav på.