Går aksjeselskapet med underskudd ett år, er ikke pengene tapt skattemessig. Underskuddet kan fremføres og trekkes fra mot overskudd i senere år, slik at selskapet betaler mindre skatt når det igjen tjener penger.
Denne artikkelen forklarer reglene for fremførbart underskudd i AS: hvordan det virker, hvor lenge det varer, og når retten kan falle bort.
Hva er fremførbart underskudd?
Et fremførbart underskudd er et skattemessig underskudd fra et tidligere år som selskapet kan trekke fra i senere overskudd. Hvis selskapet gikk i minus i fjor og i pluss i år, reduseres årets skattepliktige inntekt med fjorårets underskudd. Selskapsskatten er 22 prosent, så et fremført underskudd har en reell skatteverdi.
Underskuddet føres i næringsspesifikasjonen og videreføres automatisk fra år til år så lenge det ikke er brukt opp.
Hvor lenge kan underskuddet fremføres?
Det er ingen tidsbegrensning. Regelen om at fremførbart underskudd falt bort etter ti år, og regelen om bortfall ved opphør av næring, ble opphevet med virkning fra inntektsåret 2006. Et underskudd kan derfor fremføres på ubestemt tid, helt til det er brukt opp mot senere overskudd.
Når kan retten likevel falle bort?
Det finnes viktige unntak:
Ved eierskifte motivert av skatteposisjonen. Kjøper noen selskapet hovedsakelig for å utnytte det fremførbare underskuddet, kan retten avskjæres etter den såkalte avskjæringsregelen. Det skal en konkret vurdering til, men skattemotiverte oppkjøp av «underskuddsselskap» rammes.
Ved avvikling. Når selskapet avvikles og opphører, forsvinner det fremførbare underskuddet med selskapet. Det kan ikke overføres til aksjonæren personlig.
Underskudd og avvikling
Fordi underskuddet faller bort ved avvikling, er det verdt å tenke gjennom rekkefølgen hvis selskapet har et stort fremførbart underskudd og samtidig planlegger å legge ned. Et ubrukt underskudd har ingen verdi etter at selskapet er slettet.
Relaterte guider du kanskje vil lese:
Oppsummering
Et fremførbart underskudd lar AS-et trekke tidligere års underskudd fra mot senere overskudd, og det kan fremføres uten tidsbegrensning. Men retten kan avskjæres ved skattemotiverte eierskifter, og underskuddet faller bort når selskapet avvikles. Sørg for at underskuddet føres riktig i næringsspesifikasjonen hvert år – med Innoro fylles det ut og videreføres automatisk.