Forskuddsskatt for aksjeselskap

Et aksjeselskap betaler forskuddsskatt i to terminer: 15. februar og 15. april i året etter inntektsåret. For inntektsåret 2026 betyr det at forskuddsskatten forfaller 15. februar og 15. april 2027. Beløpet er som hovedregel halvparten av selskapets sist fastsatte skatt per termin, og reglene er forskjellige fra dem som gjelder personlige skattytere og enkeltpersonforetak.

Dette er hovedmekanismen Skatteetaten beskriver for forskuddsskatt for aksjeselskap og andre upersonlige skattytere, og den skiller seg tydelig fra forskuddsskatten for personlig næringsdrivende, som betales i fire terminer gjennom inntektsåret.

Hva forskuddsskatt egentlig er

Forskuddsskatt er en forhåndsbetaling av den skatten selskapet etter alt å dømme vil få fastsatt når skatteoppgjøret er klart. Fordi et aksjeselskap er en egen skattepliktig enhet (upersonlig skattyter), beregner Skatteetaten forskuddet på grunnlag av sist fastsatte skatt — normalt skatten for året før — og ikke på grunnlag av et anslag selskapet selv leverer inn på forhånd.

Det er en viktig forskjell fra ordningen for lønnstakere og personlig næringsdrivende, der forskuddstrekk og forskuddsskatt løper gjennom hele inntektsåret. For et AS kommer forskuddsskatten året etter at overskuddet er opptjent, parallelt med at skattemeldingen for det samme året skal leveres innen 31. mai.

Dette treffer en vanlig misforståelse blant dem som eier både et enkeltpersonforetak og et aksjeselskap, eller som har gått fra det ene til det andre: rutinene man er vant til fra personlig næringsvirksomhet stemmer rett og slett ikke for et AS. Fire terminer i løpet av inntektsåret blir til to terminer året etter. Har du nylig omdannet virksomheten til aksjeselskap, er dette en av de praktiske detaljene som lett faller mellom stolene i overgangen.

Et eksempel gjør mekanikken konkret: et aksjeselskap fikk fastsatt 40 000 kroner i skatt for inntektsåret 2025. Uten noen endring vil Skatteetaten normalt skrive ut 20 000 kroner til betaling 15. februar 2027 og 20 000 kroner til betaling 15. april 2027, eventuelt justert med den fastsatte prosentsatsen for det aktuelle året. Har selskapet i mellomtiden fått et vesentlig svakere eller sterkere resultat for 2026, er det opp til selskapet å søke om å endre disse to beløpene før forfall — Skatteetaten oppdaterer dem ikke automatisk underveis.

De to terminene

Forskuddsskatten for aksjeselskap forfaller i to like store terminer:

1. 15. februar i året etter inntektsåret

2. 15. april i året etter inntektsåret

Betaler du ikke første termin i tide, forfaller normalt hele årets forskuddsskatt samlet, med samme frist som første termin, i tillegg til forsinkelsesrenter. Skatteetaten kan også gå videre med motregning, utleggstrekk, tvangssalg eller konkursbegjæring dersom kravet blir stående ubetalt. Det gjør det mer lønnsomt å søke om å redusere forskuddet på forhånd enn å la det forfalle og heller håpe det ordner seg i ettertid.

Slik beregnes beløpet

Hver termin settes som hovedregel til halvparten av selskapets sist fastsatte skatt, eventuelt justert opp eller ned med en prosentsats som Finansdepartementet fastsetter for det aktuelle inntektsåret. Har selskapet betalt lite skatt i fjor fordi det gikk med underskudd, blir forskuddsskatten tilsvarende lav eller null. Har selskapet nylig hatt et godt år, kan forskuddet bli høyere enn det selskapet faktisk kommer til å skylde for det kommende oppgjøret — og da er det opp til selskapet selv å søke om reduksjon.

Det finnes også en nedre grense: Skatteetaten skriver ikke ut forskuddsskatt når den fastsatte skatten forventes å bli under 2 000 kroner. Et helt inaktivt holdingselskap uten skattepliktig overskudd vil derfor normalt ikke få noen forskuddsskatt å forholde seg til i det hele tatt.

Når du bør endre forskuddsskatten

Fra midten av januar kan representanter for selskapet — regnskapsfører, daglig leder eller styreleder — søke om å endre forskuddsskatten dersom det er tydelig at årets resultat blir vesentlig annerledes enn i fjor. Dette gjøres i skjemaet for endring eller nedsettelse av forskuddsskatt for upersonlige skattytere, tilgjengelig via Skatteetatens tjenester for bedrifter.

Det er verdt å gjøre denne vurderingen aktivt i to situasjoner:

• Selskapet har hatt et svakere år enn det forskuddet er basert på, og betaler dermed inn mer enn nødvendig. Overskytende blir riktignok tilbakebetalt ved skatteoppgjøret, men da har selskapet lånt ut penger rentefritt eller til lav rente i mellomtiden.

• Selskapet har hatt et sterkere år, og forskuddet dekker for lite. Da bygger selskapet opp en restskatt det er bedre å ta høyde for tidlig, gjerne kombinert med tilleggsforskudd før fristen 31. mai for å unngå rentetillegg.

Forskuddsskatt, restskatt og tilleggsforskudd henger sammen

Forskuddsskatten er første ledd i en kjede av tre beslektede, men ulike ordninger:

• Forskuddsskatt er den ordinære forhåndsbetalingen i to terminer, beskrevet over.

• [Restskatt](https://innoro.no/artikler/restskatt-aksjeselskap) oppstår når forskuddsskatten samlet sett var lavere enn den skatten som til slutt blir fastsatt.

• [Tilleggsforskudd](https://innoro.no/artikler/tilleggsforskudd-as) er en frivillig ekstra innbetaling selskapet kan gjøre før skatteoppgjøret, nettopp for å unngå at et for lavt forskudd utløser rentetillegg på restskatten.

Hold disse tre fra hverandre. Forskuddsskatten er den planlagte, ordinære betalingen. Restskatt og tilleggsforskudd handler begge om avviket mellom det som er betalt inn på forskudd og det som faktisk blir fastsatt — men det ene er noe som rammer deg i etterkant, det andre er noe du kan gjøre noe med på forhånd.

For et holdingselskap eller et lite driftsselskap uten regnskapsfører som følger tett med gjennom året, er det verdt å sette et par faste punkter i kalenderen: en gjennomgang i januar, når forskuddsskatten er skrevet ut og det ennå er tid til å søke om endring, og en ny gjennomgang i april eller mai, når resultatet for året som helhet begynner å tegne seg tydeligere. Det er billigere å bruke en halvtime på disse to gjennomgangene enn å oppdage et rentetillegg i skatteoppgjøret måneder senere.

Kort oppsummert

Et aksjeselskap betaler forskuddsskatt i to terminer, 15. februar og 15. april året etter inntektsåret, normalt beregnet som halvparten av sist fastsatte skatt per termin. Ser resultatet annerledes ut enn i fjor, kan selskapet søke om å endre beløpet fra midten av januar. Blir forskuddet stående for lavt likevel, er det restskatt og eventuelt tilleggsforskudd som avgjør om differansen koster noe ekstra.