Restskatt for AS: renter og betaling

Restskatt oppstår når summen av det et aksjeselskap har betalt inn i forskuddsskatt er lavere enn den skatten som til slutt blir fastsatt i skatteoppgjøret. For aksjeselskap og andre upersonlige skattytere beregnes rentetillegget på restskatten med 3,12 prosent per år for inntektsåret 2025 (oppgjør 2026), fra 15. mars 2026 og fram til restskatten forfaller. Satsen er hentet direkte fra Skatteetatens oversikt over rentesatser på tilgodebeløp, restskatt og resterende skatt, som oppdateres for hvert oppgjørsår — sjekk alltid gjeldende år før du legger inn tallet i et regnestykke.

Dette gjelder aksjeselskap. Rentesatsen og reglene for personlige skattytere fastsettes separat og kan avvike fra det som gjelder selskap, så bland ikke de to sammen.

Hvordan restskatt oppstår

Forskuddsskatten et AS betaler i februar og april er normalt basert på fjorårets fastsatte skatt, ikke på et oppdatert anslag for inneværende år. Har selskapet hatt et bedre år enn i fjor — høyere overskudd, mindre fradrag, et gevinstsalg som ikke var med i fjorårets tall — blir forskuddet for lavt til å dekke den endelige skatten. Differansen blir restskatt.

Det samme kan skje uten at noe har «gått galt»: en selskapsstruktur som nettopp er etablert, et selskap som akkurat har fått overskudd etter flere år med underskudd, eller et holdingselskap som mottar et konsernbidrag det ikke var forskuddsberegnet for, ender ofte opp med restskatt utelukkende fordi forskuddet er basert på historikk.

Et konkret eksempel: et aksjeselskap hadde 10 000 kroner i fastsatt skatt for 2024, og betalte dermed 5 000 kroner i forskuddsskatt i hver av terminene i februar og april 2026. Har selskapet så et betydelig bedre år i 2025, og den endelige skatten blir fastsatt til 60 000 kroner, gjenstår 50 000 kroner i restskatt når skatteoppgjøret er klart — og renten på denne differansen har løpt siden 15. mars 2026, lenge før selskapet selv visste at differansen fantes.

Renteberegningen for aksjeselskap

For upersonlige skattytere — aksjeselskap, allmennaksjeselskap og lignende — beregnes rentetillegget på restskatten fra 15. mars i oppgjørsåret. Det vil si at renten begynner å løpe før selskapet i det hele tatt vet hvor stor restskatten blir, siden skatteoppgjøret for de fleste selskap kommer utover våren og sommeren.

Satsen fastsettes av Finansdepartementet og kan endre seg fra år til år. For inntektsåret 2025, med oppgjør i 2026, er satsen 3,12 prosent per år, beregnet fra 15. mars 2026 og fram til forfallsdatoen for restskatten. Sjekk alltid Skatteetatens satsoversikt for det aktuelle oppgjørsåret ditt — satsen for neste års oppgjør er ikke nødvendigvis den samme.

Renten regnes fortløpende fram til forfall, ikke bare som et engangstillegg. Jo lengre tid som går mellom 15. mars og forfallsdatoen, desto høyere blir rentetillegget i kroner.

Hvordan restskatten forfaller

Restskatt for aksjeselskap forfaller til betaling med en frist som følger av skatteoppgjøret selskapet mottar. I motsetning til forskuddsskatten, som har faste terminer 15. februar og 15. april, er forfallsdatoen for restskatt knyttet til når Skatteetaten faktisk sender ut oppgjøret for det enkelte selskapet — noe som varierer gjennom våren og sommeren avhengig av når selskapets skattemelding er ferdig behandlet.

Det betyr at to selskap med identisk restskatt kan ende opp med ulikt rentebeløp, rett og slett fordi det ene fikk oppgjøret sitt tidligere enn det andre. Dette er en av grunnene til at tilleggsforskudd finnes: betaler selskapet inn ekstra før 31. mai, stopper rentetillegget å løpe på den delen av restskatten som dekkes av innbetalingen.

Slik unngår du eller reduserer restskatten

Det finnes i praksis to tidspunkt å gripe inn på:

1. Før forfallsterminene i februar og april — søk om å endre forskuddsskatten hvis du allerede da ser at årets resultat blir vesentlig høyere enn i fjor.

2. Før 31. mai i oppgjørsåret — betal inn tilleggsforskudd for det som gjenstår, slik at rentetillegget stopper å løpe på den innbetalte delen.

Har fristen for tilleggsforskudd passert og restskatten allerede er et faktum, er det ikke mulig å unngå rentetillegget i ettertid. Da gjenstår bare å betale restskatten med påløpt rente innen forfallsdatoen som står i skatteoppgjøret.

For et selskap uten regnskapsfører

For et lite eller inaktivt aksjeselskap er restskatt lettere å bli overrasket av enn i et selskap med løpende regnskapsoppfølging. Uten noen som følger med på forskjellen mellom forskuddsskatt og forventet resultat gjennom året, kommer restskatten først synlig fram når skatteoppgjøret er klart — og da har renten allerede løpt siden 15. mars.

Det enkleste botemiddelet er å sette av tid rundt 1. mai til å vurdere om årets resultat ser ut til å avvike fra fjorårets, og heller betale inn tilleggsforskudd i god tid enn å oppdage restskatten i skatteoppgjøret.

Det er også verdt å presisere hva restskatt ikke er. Det er ikke en straff, og det er ikke det samme som forsinkelsesgebyr eller tvangsmulkt, som er sanksjoner for å levere for sent. Restskatt er utelukkende en konsekvens av at forskuddet var lavere enn den fastsatte skatten — noe som kan skje selv om selskapet har levert skattemeldingen både korrekt og i god tid. Rentetillegget er prisen for at staten i praksis har finansiert deler av selskapets skatteregning i noen måneder, ikke en sanksjon for å ha gjort noe feil.

Kort oppsummert

Restskatt for aksjeselskap oppstår når forskuddsskatten var for lav til å dekke den fastsatte skatten. For inntektsåret 2025, med oppgjør i 2026, er rentetillegget 3,12 prosent per år, beregnet fra 15. mars 2026 til restskatten forfaller. Satsen endres fra år til år, så sjekk alltid Skatteetatens gjeldende oversikt. Vil du unngå renten, er tilleggsforskudd innen 31. mai eneste vei.