Når et aksjeselskap skal avvikles, kan du ikke vente på den ordinære skattemeldingen som åpner etter nyttår. Selskapet skal slettes nå, og skatten for siste periode må gjøres opp først. Verktøyet for dette heter forhåndsfastsetting.
Denne artikkelen forklarer hva forhåndsfastsetting er, hvorfor den finnes, når i avviklingen du leverer den, og hvordan du gjør det riktig – slik at selskapet kan slettes uten løse tråder.
Hva er forhåndsfastsetting?
Forhåndsfastsetting er en skattemelding du leverer for et aksjeselskap som avvikles i inneværende år, før den ordinære skattemeldingen for regnskapsåret er tilgjengelig. I stedet for å vente til neste vår, leverer selskapet skattemeldingen tidligere, slik at Skatteetaten kan fastsette skatten før selskapet forsvinner fra registrene.
Forskjellen fra en vanlig skattemelding er at forhåndsfastsetting gjelder en avkortet periode. Perioden starter 1. januar i inntektsåret og slutter på datoen selskapet oppløses. Den trenger ikke være et helt kalenderår – ofte dreier det seg om 1. januar til en dato et sted mellom mars og desember samme år.
Innholdet er ellers det samme som en ordinær innlevering: en skattemelding med næringsspesifikasjon, men markert med krav om forhåndsfastsetting. Det gjelder alle AS som avvikles, fra inaktive holdingselskap med kun aksjekapital til aktive driftsselskap som legges ned.
Hvorfor må du levere forhåndsfastsetting?
Et aksjeselskap er et eget skattesubjekt så lenge det eksisterer. Når selskapet slettes, må skatteregnskapet være gjort opp – ellers er det ingen igjen til å svare for det.
Forhåndsfastsetting sikrer to ting:
Selskapet får fastsatt skatten for siste periode før det slettes, slik at oppgjøret blir korrekt og endelig.
Aksjonærene får riktig skattegrunnlag ved utdeling av likvidasjonsutbytte. Uten en korrekt fastsatt sluttperiode blir det vanskelig å beregne gevinst eller tap på aksjene.
Kravet er også en forutsetning for at Brønnøysundregistrene kan gjennomføre den endelige slettingen på riktig grunnlag.
Når i avviklingen leverer du forhåndsfastsetting?
Å slette et AS er en to-trinns prosess hos Brønnøysundregistrene, og forhåndsfastsettingen hører hjemme mellom de to trinnene:
Meld oppløsning. Generalforsamlingen vedtar å oppløse selskapet og melder dette via Samordnet registermelding i Altinn. Selskapet får status «under avvikling», og Foretaksregisteret kunngjør en kreditorfrist på seks uker.
Avvikle driften. Gjennom kreditorfristen gjør styret opp gjeld, realiserer eiendeler og deler ut et eventuelt likvidasjonsutbytte. Etter at fristen er ute, godkjenner en sluttgeneralforsamling avviklingsregnskapet.
Lever skattemelding med krav om forhåndsfastsetting. Dette er steget mange glemmer. Skattemeldingen dekker perioden fra 1. januar til oppløsningsdatoen.
Meld endelig sletting. Først etter at forhåndsfastsettingen er levert sender du melding om sletting. Da slettes selskapet, og organisasjonsnummeret deaktiveres.
Skatteetaten beskriver rekkefølgen slik: du krever forhåndsfastsetting etter at selskapet er meldt oppløst, men før du sletter det fra Brønnøysundregistrene.
Vil du se hele avviklingen steg for steg, har vi en egen guide: Avvikle aksjeselskap: steg-for-steg-guide.
Frister: slik rekker du sletting før nyttår
Skal selskapet være slettet før årsskiftet, må meldingene være inne i god tid. For digitale meldinger har fristene de siste årene vært 6. oktober for melding om oppløsning (beslutning) og 3. desember for melding om gjennomføring (sletting). Sender du på papir, er fristene tidligere – rundt 1. oktober og 1. desember.
Disse datoene er ikke faste. Brønnøysundregistrene oppdaterer fristene hver høst, så sjekk alltid brreg.no for årets eksakte datoer før du planlegger.
Rekker du ikke forhåndsfastsetting innen 31. desember, kan du ikke bruke den for inneværende år. Da må du først levere ordinær skattemelding og årsregnskap for året, og deretter levere forhåndsfastsetting i det påfølgende året.
Hvilket skjema bruker du, og hvordan?
Forhåndsfastsetting leveres som en skattemelding med næringsspesifikasjon i Skatteetatens systembaserte format – det samme formatet som ved en ordinær innlevering. Du markerer at innleveringen gjelder forhåndsfastsetting, og oppgir den avkortede regnskapsperioden.
Slik gjør du det i praksis:
Samle dokumentasjon for perioden: avviklingsregnskap, kontoutskrifter fram til oppløsningsdato, og oversikt over aksjekapital og eventuelle uttak.
Sett regnskapsperioden med 1. januar som start og oppløsningsdatoen som siste dag. Balansedato kan senest være 31. desember.
Fyll ut og kontroller balansen. Inngående egenkapital pluss periodens resultat skal være lik utgående egenkapital. For et avviklet selskap er utgående ofte null.
Signer med BankID og send inn via Altinn, akkurat som en ordinær skattemelding.
For et enkelt holdingselskap eller inaktivt AS tar dette typisk 15 til 30 minutter.
Eksempel: Kari eier et holdingselskap som har solgt sine aksjer og nå bare har bankinnskudd igjen. Generalforsamlingen vedtar oppløsning i august, kreditorfristen på seks uker løper ut i oktober, og avviklingsregnskapet godkjennes. Kari leverer forhåndsfastsetting for perioden 1. januar til oppløsningsdatoen, og melder deretter selskapet til endelig sletting – ferdig før nyttår.
Innoro leverer forhåndsfastsetting for deg
Innoro er en innleveringstjeneste for skattemelding og årsregnskap for små og inaktive AS, og støtter eksplisitt selskap som er under avvikling. Du betaler 899 kroner per innlevering, uten abonnement og uten regnskapsfører.
Du logger inn med ID-porten, velger selskapets organisasjonsnummer, og flyten veileder deg gjennom forhåndsfastsettingen. Skattemelding og årsregnskap leveres via Altinn til Skatteetaten og Brønnøysundregistrene. Fordi Innoro er bygget for nettopp små og inaktive selskap, er avviklingssituasjonen en del av tjenesten fra start.
Relaterte guider du kanskje vil lese:
Oppsummering
Forhåndsfastsetting er skattemeldingen du leverer når et AS avvikles i løpet av året, for en avkortet periode fra 1. januar til oppløsningsdatoen. Den sikrer at skatten gjøres opp før selskapet slettes, og at aksjonærene får riktig grunnlag for likvidasjonsutbytte.
Rekkefølgen er: meld oppløsning, vent ut kreditorfristen på seks uker, godkjenn avviklingsregnskapet, lever skattemelding med krav om forhåndsfastsetting, og meld så endelig sletting. Skal selskapet slettes før nyttår, må du følge Brønnøysunds frister, som oppdateres hver høst.
For et typisk inaktivt eller tomt holdingselskap er dette under en halvtimes arbeid – og med Innoro kan du levere det selv, korrekt og uten regnskapsfører.