Mange eier aksjer privat og lurer på om de kan flytte dem inn i et holdingselskap – gjerne for å utsette skatt og reinvestere gevinster. Det er en god tanke, men skattereglene gjør det ikke alltid enkelt.
Denne artikkelen forklarer hva som skjer skattemessig når du overfører private aksjer til et holdingselskap, og hvilke metoder som finnes.
Utgangspunktet: overføring er en realisasjon
Når du overfører aksjer du eier privat til et holdingselskap – for eksempel som tingsinnskudd ved stiftelse eller kapitalforhøyelse – regnes det skattemessig som en realisasjon av aksjene. Det betyr at en eventuell gevinst beskattes hos deg, akkurat som om du hadde solgt aksjene. Det er altså ikke fritt fram å flytte aksjer inn i et holdingselskap uten skattemessige konsekvenser.
Dette overrasker mange, fordi fritaksmetoden gjør det skattefritt for selskaper å eie og selge aksjer. Men fritaksmetoden gjelder ikke når du som privatperson overfører aksjene inn.
Metoder med skattemessig kontinuitet
Det finnes likevel måter å bygge en holdingstruktur på uten å utløse skatt, ved å bruke regler om skattemessig kontinuitet:
Etabler holdingstrukturen fra start. Den enkleste løsningen er å stifte holdingselskapet først, og la det være eier av driftsselskapet fra begynnelsen.
Skattefri omdanning. Et enkeltpersonforetak kan omdannes til AS med kontinuitet etter egne regler – men dette gjelder omdanning av virksomhet, ikke flytting av aksjer.
Fisjon og fusjon. Omorganisering med kontinuitet etter skatteloven kapittel 11 kan i visse tilfeller brukes til å etablere ønsket struktur uten realisasjon.
Disse metodene har detaljerte vilkår, og feil kan utløse skatt. Dette er et område hvor det ofte lønner seg å få rådgivning før du gjennomfører noe.
Relaterte guider du kanskje vil lese:
Oppsummering
Å overføre private aksjer til et holdingselskap regnes normalt som en realisasjon, og en eventuell gevinst beskattes hos deg. Fritaksmetoden hjelper ikke ved selve overføringen. Vil du bygge en holdingstruktur skattefritt, er det enklest å etablere den fra start, eventuelt bruke omorganiseringsregler med skattemessig kontinuitet. Fordi reglene er detaljerte, bør du søke rådgivning før du gjennomfører. Når strukturen står, leverer Innoro skattemeldingen for holdingselskapet for 899 kroner.