Eier du flere selskaper, kan de utgjøre et skattekonsern – og det åpner for noen verdifulle skattemessige muligheter. Men det stilles strenge krav til eierandel, og et skattekonsern er ikke det samme som et vanlig konsern.
Denne artikkelen forklarer hva et skattekonsern er, hvilke fordeler det gir, og hva som kreves.
Hva er et skattekonsern?
Et skattekonsern oppstår når et morselskap eier mer enn 90 prosent av aksjene og har mer enn 90 prosent av stemmene i et eller flere datterselskap, direkte eller indirekte. Dette 90-prosentkravet er høyere enn det vanlige konsernbegrepet, der mer enn 50 prosent eierskap er nok.
Med andre ord: alle skattekonsern er konsern, men ikke alle konsern er skattekonsern.
Fordel 1: Konsernbidrag
Den viktigste fordelen er adgangen til å gi konsernbidrag med skattemessig virkning. Et selskap med overskudd kan overføre verdier til et selskap med underskudd; giveren får fradrag, og mottakeren skattlegges. Slik utjevnes resultatet, og konsernet unngår å betale skatt i ett selskap mens et annet har ubrukt underskudd.
Fordel 2: Fullt skattefritt utbytte
Utbytte mellom norske selskaper er allerede nesten skattefritt etter fritaksmetoden, men med en treprosentregel som gir en liten effektiv skatt. I et skattekonsern faller treprosentregelen bort, slik at utbytte mellom konsernselskapene er fullt skattefritt.
Skattekonsern vs. regnskapskonsern
Det er lett å blande sammen begrepene:
Regnskapskonsern: morselskapet har bestemmende innflytelse, normalt mer enn 50 prosent. Utløser blant annet plikt til konsernregnskap for større konsern.
Skattekonsern: krever mer enn 90 prosent eierskap og stemmer, og gir adgang til konsernbidrag og fullt skattefritt utbytte.
Det er det høye 90-prosentkravet som låser opp de skattemessige fordelene.
Relaterte guider du kanskje vil lese:
Oppsummering
Et skattekonsern krever at morselskapet eier mer enn 90 prosent av aksjene og stemmene i datterselskapet. Det gir to viktige fordeler: adgang til konsernbidrag for å utjevne skattepliktig resultat, og fullt skattefritt utbytte mellom selskapene uten treprosentregelen. Skattekonsern må ikke forveksles med et regnskapskonsern, som bare krever mer enn 50 prosent. Uansett struktur må hvert selskap levere sin egen skattemelding – Innoro leverer for 899 kroner per selskap.