Konsernbidrag: hva det er og hvordan det beskattes

I et konsern med flere selskaper går det sjelden like godt i alle samtidig. Konsernbidrag er verktøyet som lar et selskap med overskudd og et med underskudd utjevne resultatet seg imellom, slik at konsernet samlet betaler riktig skatt.

Denne artikkelen forklarer hva konsernbidrag er, hvem som kan gi det, hvordan det beskattes, og hva som skiller det fra utbytte.

Hva er konsernbidrag?

Konsernbidrag er en overføring av verdier fra ett selskap til et annet i samme konsern, med skattemessig virkning. Selskapet som gir bidraget, får fradrag for det, mens selskapet som mottar det, skattlegges for beløpet. Slik kan et overskudd i ett selskap utjevnes mot et underskudd i et annet.

Hvem kan gi konsernbidrag?

For at konsernbidrag skal ha skattemessig virkning, må selskapene tilhøre et skattekonsern. Det krever at morselskapet eier mer enn 90 prosent av aksjene og har mer enn 90 prosent av stemmene i datterselskapet, direkte eller indirekte. Bidrag kan gis fra mor til datter, datter til mor, eller mellom søsterselskaper.

Bidraget må også ligge innenfor det selskapet lovlig kan dele ut, på samme måte som ved utbytte.

Hvordan beskattes det?

• Giveren får fradrag for konsernbidraget, så lenge det ligger innenfor givers skattepliktige inntekt (et bidrag kan ikke skape underskudd hos giver med skattemessig virkning).

• Mottakeren inntektsfører bidraget og skattlegges med 22 prosent.

Netto effekt: overskudd flyttes dit det kan utjevnes mot underskudd, og konsernet unngår å betale skatt i ett selskap mens et annet har ubrukt underskudd.

Konsernbidrag eller utbytte?

Begge flytter verdier mellom selskaper, men de virker ulikt. Utbytte deles ut av allerede beskattet overskudd og er mellom selskaper i hovedsak skattefritt etter fritaksmetoden. Konsernbidrag har derimot direkte skattemessig virkning – fradrag hos giver, inntekt hos mottaker – og brukes nettopp for å utjevne resultat. Hvilket som passer, avhenger av formålet.

Relaterte guider du kanskje vil lese:

• Skattekonsern: fordeler og hva som kreves

• Utbytte fra datterselskap til holdingselskap

• Fremførbart underskudd i AS: regler og bortfall

Oppsummering

Konsernbidrag lar selskaper i et skattekonsern utjevne skattepliktig resultat: giver får fradrag, mottaker skattlegges. Det forutsetter mer enn 90 prosent eierskap og stemmer, og bidraget må ligge innenfor det selskapet lovlig kan dele ut. Til forskjell fra utbytte har konsernbidrag direkte skattemessig virkning. Uansett konsernstruktur må hvert selskap levere sin egen skattemelding – Innoro leverer for 899 kroner per selskap.