Utsatt skatt og utsatt skattefordel er to begreper som dukker opp i årsregnskapet og forvirrer mange. De henger sammen med at regnskapet og skatten ikke alltid behandler de samme postene likt.
Denne artikkelen forklarer hva utsatt skatt og utsatt skattefordel er, hvordan de oppstår, og hva små foretak kan velge.
Hvorfor oppstår de?
Regnskapet og skattereglene måler resultat litt ulikt. En kostnad kan være fradragsberettiget i regnskapet ett år, men skattemessig et annet. Disse forskjellene kalles midlertidige forskjeller – de jevner seg ut over tid, men skaper et avvik mellom regnskapsmessig og skattemessig resultat i det enkelte år.
Utsatt skatt og utsatt skattefordel er den regnskapsmessige måten å vise den fremtidige skatteeffekten av disse forskjellene på.
Forskjellen på de to
Utsatt skatt er en forpliktelse: en fremtidig skatt selskapet vil måtte betale fordi en inntekt er regnskapsført, men ennå ikke skattlagt, eller en kostnad er trukket fra skattemessig før den er kostnadsført i regnskapet.
Utsatt skattefordel er en eiendel: en fremtidig skattereduksjon, for eksempel fordi selskapet har et fremførbart underskudd som vil redusere skatten i senere år.
Begge beregnes med skattesatsen på 22 prosent av den midlertidige forskjellen.
Balanseføring og små foretak
Utsatt skatt føres som en forpliktelse i balansen, og utsatt skattefordel som en eiendel. Men en utsatt skattefordel kan bare balanseføres hvis det er sannsynlig at selskapet får utnyttet den – altså at det vil bli overskudd å trekke underskuddet fra i.
Små foretak har en forenkling: de kan velge å ikke balanseføre utsatt skattefordel. Mange små AS benytter seg av dette for å holde regnskapet enkelt.
Relaterte guider du kanskje vil lese:
Oppsummering
Utsatt skatt og utsatt skattefordel oppstår av midlertidige forskjeller mellom regnskap og skatt. Utsatt skatt er en fremtidig skatteforpliktelse, mens utsatt skattefordel er en fremtidig skattereduksjon, typisk knyttet til fremførbart underskudd. Begge beregnes med 22 prosent. Små foretak kan velge å ikke balanseføre utsatt skattefordel. For et lite AS holder Innoro regnskapet og skattemeldingen enkel og korrekt for 899 kroner.